Voor het begrotingscriterium is het van belang dat de baten, lasten en balansmutaties tot stand komen binnen de grenzen van de vastgestelde begroting en de hiermee samenhangende programma’s. Volgens de BBV-Kadernota Rechtmatigheid is eranders sprake van onrechtmatige besteding.
Het kan voorkomen, dat er meer is uitgegeven dan begroot, maar dat het college wel binnen het door de raad uitgezette beleid is gebleven. In deze gevallen is het niet de bedoeling, dat de accountant deze overschrijdingen betrekt bij de beslissing om wel of niet een goedkeurende accountantsverklaring af te geven. De accountant moet deze overschrijdingen wel opnemen in het verslag van bevindingen. Jaarlijks toetsen we de overschrijdingen per programma aan de soort begrotingsoverschrijding uit de kadernota rechtmatigheid om vast te stellen of sprake is van een begrotingsoverschrijding die mee moet tellen voor het rechtmatigheidsoordeel.
In de jaarrekening 2022 is sprake van overschrijdingen voor de volgende programma's 0, 3, 4, 8 en Overhead
Bij de rechtmatigheidscontrole vormt het begrotingscriterium een belangrijk toetsingscriterium. In de toelichting op het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado) wordt begrotingsrechtmatigheid omschreven als:
‘Financiële beheershandelingen, die ten grondslag liggen aan de baten en lasten, alsmede de balansposten, dienen tot stand te zijn gekomen binnen de grenzen van de geautoriseerde begroting en hiermee samenhangende programma’s (begrotingscriterium). In de begroting zijn de maxima voor de lasten vermeld die door de raad zijn vastgesteld. Dit houdt in dat de financiële beheershandelingen dienen te passen binnen de begroting, waarbij het juiste programma, de toereikendheid van het begrotingsbedrag, evenals het begrotingsjaar van belang zijn.’
Het begrotingscriterium is verder verfijnd en uitgewerkt in de Kadernota Rechtmatigheid van de Commissie BBV. In beginsel geldt dat overschrijdingen niet in het rechtmatigheidsoordeel hoeven te worden betrokken als sprake is van:
- Kostenoverschrijdingen die worden gecompenseerd door direct gerelateerde opbrengsten,
- Kostenoverschrijdingen die passen binnen het afgesproken beleid,
- Kostenoverschrijdingen bij open einde regelingen.
In de navolgende tabel zijn de belangrijkste oorzaken voor de geconstateerde lastenoverschrijding per programma ten opzichte van de begroting nader uitgewerkt:
|
Programma (bedragen x € 1.000) |
Saldo lasten |
Over-/onderschrijding |
Type en aard overschrijding |
|
Bestuur en Ondersteuning |
-484 |
Overschrijding |
|
|
-Hogere bijdrage aan de WM8KTD; Deze overschrijding wordt mn. veroorzaakt omdat de geldstromen voor personeelskosten uit de overige programma's en taakvelden via programma 0 worden doorgeleid naar de Werkmaatschappij. |
|
|
2 |
|
Overhead |
-2.367 |
Overschrijding |
|
|
-Hogere bijdrage aan de WM8KTD; Deze overschrijding wordt m.n. veroorzaakt omdat de geldstromen voor personeelskosten uit de overige programma's en taakvelden via programma 0 worden doorgeleid naar de Werkmaatschappij. |
|
|
2 |
|
Economie |
-675 |
Overschrijding |
|
|
-Exploitatiekosten diverse complexen bouwgrond; Het activiteitenniveau op complexen bouwgronden is hoger dan voorzien. Dit heeft m.n. te maken met een sneller herstel na de eerdere crisis. Gelijk met deze overschrijdingen is sprake van hogere verkoopopbrengsten/-winsten, |
|
|
1 |
|
Onderwijs |
-7 |
Overschrijding |
|
|
-Onderwijshuisvesting; In 2021 en 2022 is in de gemeente Achtkarspelen cameratoezicht geregeld bij de scholen in het primair onderwijs. Door stijgende prijzen voor deze camerasystemen in 2022, is een extra nadeel ontstaan. |
|
|
2 |
|
Volkshuisvesting, RO en stedelijke vernieuwing |
-640 |
Overschrijding |
|
|
-Exploitatielasten diverse complexen bouwgrond Het activiteitenniveau op complexen bouwgronden is hoger dan voorzien. Dit heeft m.n. te maken met een sneller herstel na de eerdere crisis. Gelijk met deze overschrijdingen is sprake van hogere verkoopopbrengsten/-winsten. |
|
|
1 |
Wij zijn van mening dat de uitgaven die tot deze overschrijdingen hebben geleid behoren tot het kader waarbinnen het college van de raad mandaat heeft gekregen om uitvoering te geven binnen die hiervoor geldende criteria. Naar aard en type wegen wij deze uitgaven daarmee af als rechtmatige uitgaven. Voor een meer uitgebreide toelichting op de verschillen verwijzen wij u naar het betreffende programma.